税制、税种

　　先秦时，朝廷实行“履亩易税”，渭南境内郡、县以土地面积征收粮、粟等实物。秦孝公时，实行“初为赋”，按户（丁）征税（赋）。西汉时开征“关市之赋”，即商税。唐初，实行“租庸调”制和“两税法”。明代，渭南辖区州、县除田赋外，开征盐税和商税，一般为1/30的税率。对盐税实行“开中之法”，募集商人贩盐于一定区域。后始对商业增益课税。嘉靖三十四年（1555），每200斤为一引，每引收银4钱5分。辖区境内州、县赋税总额中，田赋、站银、差徭等占绝大部分，商税仅占1%左右。清初，工商税增开当税、牙税、畜税、契税等。咸丰年间，朝廷创设厘金。光绪、宣统时，兴办学校、警察等“新政”，令各州、县自行筹款开办，苛捐大增，渭南各县杂捐达八九种之多。

　　民国初期，保留清代的全部税捐，对盐税、厘金和牲畜税、屠宰税等随意加征，甚至超过了正税。民国二年（1913），开征印花税及烟酒牌照税。盐税直接在盐场征收。每担征2.5元，另加耗盐税5%。以后，征所得税，其余各税种税率多次改变。十六年（1927），将田赋、契税等以外的关税、盐税、货物税等划为国税，但因军阀混战，执行并不严格。二十年（1931）10月，渭南辖区正式开征营业税，税率以营业收入额为标准征2‰～10‰，以资本额为标准征4‰～20‰。二十一年（1932），陕西省裁撤厘金，开征特种消费税，税率2.5%～17.5%。各县还开征了筵席及娱乐税。二十五年（1936）起，陆续开征直接税和消费税。国税计有：关税、盐税、货物税、所得税、印花税、遗产税、营业税、契税、土地税等。所得税税率采用全额累进制征30%～200%。二十七年（1938），营业税税率以营业收入额为标准征5‰～10‰，以资本额为标准征10‰～20‰。三十年（1941）9月，国民政府统一营业税税率，按营业额征收的，为1%～3%，以资本额计征的，为2%～4%。三十二年（1943），开征财产租赁出卖所得税。各县在局部地区开征土地税。三十三年（1944）3月，国民政府颁布《战时征收土地税条例》后，各县开征地价税和土地增殖税。三十四年（1945），盐税税率调高，另加战时附加和国军副食费。抗战胜利后，取消战时附加和国军副食费，所得税税率也进行了调整。以前征收的烟酒税、矿产税、货物统税统一改征货物税，征税对象为13类，税率2.5%～100%。后因物价暴涨，货币贬值，税率变动频繁。

　　1950年，根据《全国税政实施要则》的规定，开征货物税、工商业税、盐税、印花税、存款利息所得税、薪金报酬所得税、遗产税、特种消费行为税等17种，但未划分国家与地方税种。货物税征收的产品为10大类，42项，195个细目，1136个品目。工商业税包括营业税、所得税、摊贩营业牌照税、临时商业税四种。盐税实行从量核定，就场征收，税不重征。印花税征税范围4类29目。特种消费行为起征点3元，税率15%。是年7月，国家调整一些税种、税率。1953年，执行公私企业区别对待，简繁不同的政策。1958年，国务院将货物税、商品流通税和工商业税中的营业税合并为工商统一税，将工商所得税划成一个独立税种。工商统一税共108个税目，304个细目，最低税率1.5%，最高税率69%。工商所得税纳税人为集体和个体经济。1962年，开征了集市交易税，由出售人按销价交纳。税率分别为5%、10%和15%三种。1966年，变复税制为单一税制。1971年10月至1972年1月，根据国务院有关规定，陕西省财政局在蒲城、华县进行工商税的改革试点。1973年，工商统一税及附加、城市房地产税、盐税等合并为一种工商税。国营工商业只征收工商税一种；集体企业征收工商税和工商所得税两种。工商税税目减为44个，税率减为82个，最低税率3%，最高税率66%。1979年，逐步实行了以流转税、所得税为主体的复合税制。1980～1981年，辖区开征个人所得税，工资、薪金每月收入额超过800元的部分征税。个体经济改按手工业合作社的8级超额累进税率征收。1983年1月，国营盈利企业开征所得税，利税并存。1984年9月，盐税重新划为一个独立的税种，定额征收。10月，国营企业以税代利。大中型企业采用55%的比例税率，饮食服务业、营业性宾馆、饭店采用15%的比例税率，小型企业采用新规定的八级超额累进税率，为10%～55%。同时，停征工商税，改为征收营业税、产品税、增值税。渭南辖区实征的营业税税目有11个，税率4种25个，3%～15%。产品税税目、税率繁杂：烟类30%～60%，酒类15%～50%，农药类3%，橡胶制品类12%～20%，其他轻工产品类30%。增值税采用“价税分流购进扣税法”，税目27类，税率8%～45%。土地使用税（后改为城镇土地使用税）以土地面积为依据，每平方米土地年税额为0.14元～2元。是年，国务院颁布《中华人民共和国增值税条例（草案）》，扩大了增值税的征收范围。1986年后，开征了资源税、个体工商业所得税和个人收入调节税等多个税种。1990年底，渭南辖区征收的税种有产品税、增值税、营业税、印花税、资源税、屠宰税、筵席税、牲畜交易税、车船使用税、城镇土地使用税、房产税、特别消费税、特别烧油税、建筑税、盐税、国营企业所得税、集体企业所得税、私营企业所得税、城乡个体工商业户所得税、外国企业所得税、中外合资企业所得税、个人所得税、国营企业工资调节税、进口调节税、工商统一税、城市维护建设税等34种。此外，还由税务机关代征国家能源交通重点建设基金、预算调节基金、粮油补贴调节基金、农业基础建设基金、教育费附加等。1991年，根据《外商投资企业和外国企业所得税法》，对中外合资、合作经营企业和外资企业征收所得税，税率为33%（其中包含有3%的地方所得税）。1993年12月13日，国务院颁布《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例》后，国家明确划分了中央税、中央和地方共享税和地方税三大税种。国税局征收中央税、中央和地方共享税。凡在生产、流通领域销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，一律征收，税率分为三档：基本税率17%，低税率13%，适用于粮食、食用植物油，饲料、化肥、农药、农业产品、煤炭以及自来水、暖气、居民用煤炭制品等；零税率，适用于报关出口的货物。对生产、进口或委托加工烟、酒、鞭炮、焰火等特殊消费品，贵重首饰等奢侈品，小轿车、摩托车等高能耗及高档消费品，汽油、柴油等石油类消费品的单位和个人征收消费税。消费品11个税目。渭南境内涉及应纳消费税的税目税率主要有烟、酒、首饰、鞭炮四类。对所有国营、集体和私营企业统一征收所得税（外商投资企业和外国企业除外），实行统一的33%税率。1999年，开征个人储蓄存款利息所得税，税率为20%。2001年开征车辆购置税，按照计税价格征收10%。应税车辆包括汽车、摩托车、电车、挂车。

　　税额

　　明以前，渭南辖区州、县田赋丁银以及商税、盐税均无征额资料。明嘉靖年间，渭南境内州、县年赋税征粮银以外，商税约占1%左右，年征课程银713两，盐钞折银5824两。天启年间，同州年征课程银849两，比嘉靖时有所增长。清代，工商业发展较快，工商税收大幅度增加。乾隆中期，同州府及渭南县工商税收年征银44043两，主要是盐引增多。同治年间，工商业凋零，为筹军饷，开征厘金。宣统年间，同州府及渭南、富平县除年征地、丁、差徭等银粮外，其中，工商税收约占18%，共计征银226188两，钱68127串。民国十六年（1927）国民政府划分国税与地方税，地方自治税又分为省、县两级。二十二年（1933），渭南各县地方工商税款（主要是省税附加和杂捐）预算收入银元252107元。其中杂税38148元，杂税附加26355元，契税附加13126元，畜税附加5400元，40余种杂捐169078元。二十六年（1937），各县地方工商税款预算收入法币（下同）225279元，其中，县税（14种杂捐）收入152067元。二十九年（1940），陕西省第八行政区各县及富平县地方工商税款收入362078元（缺渭南、华县、白水三县数），其中契税附加32595元、畜屠斗捐附加112077元、杂捐及附加217406元。三十六年（1947），八区各县及富平县税捐应征482694万元，实征508707万元。其中，营业税232709万元，牲畜营业税122361万元，房产税25039万元。三十七年（1948），八区各县及富平县工商税预算收入297.7亿元。另外，特别课税收入45.9亿元。

　　中华人民共和国成立后，长期未划分国税与地方税，但农业课税较低，长期稳定，工商各税成为税收主体。1950年，渭南辖区工商各税收入203万元。1952年为526万元。此后，工商各税收入增长较快。1957年工商各税收入1126万元，其中超过100万元的县4个。1961年，经济困难，工商税收1469万元。1963年后，工商各税逐步增长。1965年为1867万元。其中工商统一税1216万元，占65.1%，工商所得税364万元，占19.5%；其他各税为289万元，占15.4%。1966年，“文化大革命”开始后，工商各税收入连续三年下降，1968年降至1105万元。1971年，辖区工商各税收入达到2301万元，首次超过农业税正常年景的收入。1975年增至5205万元，成为财政收入的主体。其中工商税4902万元，集体企业所得税292万元，其他各税11万元。

　　中共十一届三中全会后，渭南辖区成为国家投资的重点，工商业进入快速增长期，工商各税稳定增长。1980年7430万元，占财政收入的74.4%。其中工商税6908万元，集体企业所得税481万元。按照行业划分，电力工业1432万元，商业1150万元，煤炭工业918万元，纺织工业654万元，机械工业536万元。1985年达到16935万元，占财政收入76.4%。其中：产品税10701万元，营业税3256万元，增值税1155万元，城市建设维护税628万元。收入达千万元以上的有4个县。其中，华阴县为4461万元，吉祥坊体育 （今临渭区）3576万元。1987年，辖区工业产值增幅较大，成为主要税源之一。同时，相继开征了许多新税种，工商各税收入稳步增长。1990年，工商各税达到37871万元，占财政收入的79.9%。其中产品税17837万元，营业税8390万元，增值税3861万元，集体企业所得税1763万元，城市建设维护税1565万元，建筑税1389万元，土地使用税1174万元，房产税1109万元。1994年，辖区工商税收达到52649万元。其中：增值税34729万元，营业税5355万元，集体企业所得税1277万元，城市建设维护税1335万元，土地使用税701万元，房产税1191万元。1995年，国税与地方税正式分开征收。国税收入50317万元，其中增值税41334万元，消费税4406万元，营业税1732万元，企业所得税2696万元。2002年，吉祥坊体育 国税收入为83234万元。其中增值税70267万元，消费税5061万元，营业税650万元，企业（含涉外）所得税1158万元，个人所得税6098万元。收入过亿元的华阴市为10389万元，蒲城县13605万元，韩城市13288万元。

　　涉外税收

　　1994年前，渭南辖区外资（合资）企业很少，税收统一纳入工商税。国、地税机构分设后，国税局征收涉外税。税种主要是增值税和企业所得税。是年，征收涉外税收295.6万元。其中增值税279.5万元，营业税8.7万元，其它税7.4万元。1996年，市国税局制订了《吉祥坊体育 国家税务局外商投资企业税收管理暂行办法》，涉外企业的税务登记、优惠政策审核由市国税局负责，由企业所在地主管税务机关征收。是年，征收733.7万元。1998年，吉祥坊体育 国税局组建涉外税收管理分局后，加强对涉外企业税收征管。2000年，征收1397万元，其中增值税670万元。2002年底，全市办理税务登记证的外资企业54户，征税2243万元，其中增值税1562万元，所得税681万元。陕西华山三特索道有限公司纳税总额为641万元，为全市年纳税额最多的涉外企业。